??? 國(guó)庫券是政府發(fā)行并承擔(dān)還款責(zé)任的債務(wù)憑證，是國(guó)家籌集預(yù)算資金的一種方式。我國(guó)自1981年起開始發(fā)行國(guó)庫券，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)庫券條例》規(guī)定，國(guó)庫券的發(fā)行和還本付息事宜，由人民銀行辦理；國(guó)庫券籌集的資金，由國(guó)務(wù)院統(tǒng)一安排使用；國(guó)庫券不得當(dāng)作貨幣流通，不得自由買賣。但自1988年4月2l日起，卻在沈陽、哈爾濱、上海、重慶、武漢、廣州、深圳七個(gè)城市開辦國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)；同年6月，又增加54個(gè)城市為第二批國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)的試點(diǎn)城市，國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)日趨活躍，但也存在不少問題，應(yīng)作重點(diǎn)審計(jì)。

?? (一)檢查經(jīng)營(yíng)國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓機(jī)構(gòu)的合法性。根據(jù)《開放國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)試點(diǎn)實(shí)施方案》的規(guī)定，允許辦理國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓中介業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)暫限于經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)成立的獨(dú)立核算、具有法人地位、資本金充實(shí)、具有一定技術(shù)力量的信托投資公司、證券公司、融資公司、城鄉(xiāng)信用社和綜合性銀行。此類機(jī)構(gòu)開辦國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓中介業(yè)務(wù)須由試點(diǎn)城市人民銀行批準(zhǔn)。經(jīng)營(yíng)國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)根據(jù)需要，經(jīng)市人民銀行批準(zhǔn)，可委托投資公司。城鄉(xiāng)信用社、專業(yè)銀行的儲(chǔ)蓄所代辦買進(jìn)賣出國(guó)庫券。同一城市內(nèi)代辦機(jī)構(gòu)的掛牌價(jià)格應(yīng)同委托機(jī)構(gòu)一致，代辦手續(xù)費(fèi)由雙方議定。

?? (二)檢查國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定。國(guó)家規(guī)定國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓買賣雙方不得直接進(jìn)行私下交易。金融機(jī)構(gòu)辦理國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)可以自營(yíng)買賣，也可以代理買賣。自營(yíng)買賣是指由中介機(jī)構(gòu)用自己的資金向國(guó)庫券出售人買入國(guó)庫券，同時(shí)向國(guó)庫券購(gòu)買人出售買入的國(guó)庫券。代理買賣是指由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)庫券出售人或購(gòu)買人的委托，按其指定的價(jià)格、數(shù)額和交易期限代其買賣國(guó)庫券。檢查的主要內(nèi)容是：上市轉(zhuǎn)讓的國(guó)庫券是否僅限于1985年、1986年向個(gè)人發(fā)行的國(guó)庫券；金融機(jī)構(gòu)圖庫券自營(yíng)買入的價(jià)格是否低于面值，購(gòu)買國(guó)庫券的年單利收益率，1985年的國(guó)庫券是否高于14%1986年的國(guó)庫券是否高于15%；是否遵守人民銀行規(guī)定的庫存國(guó)庫券限額，有無擅自向社會(huì)投放大量現(xiàn)金，是否只買不賣；進(jìn)行買進(jìn)賣出的價(jià)格差是否超過國(guó)庫券交易總面額的1.5%。